中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 - 政策法规

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中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计

发布日期：2006-8-9 15:19:12 作者：出处：浏览：4594

在评价调节控制的有效性时，注册会计师应当考虑：
　　（一）需要调节的账户较多且调节频率较高；
　　（二）调节结果具有累积性；
　　（三）调节项目可能被不适当地结转到同一时期内未被调节和调查的账户。
　　第三十五条  在评价受托保管业务的内部控制有效性时，注册会计师应当考虑：
　　（一）是否由专门部门履行受托保管职责；
　　（二）是否将自有资产与受托保管资产适当分离；
　　（三）是否已对受托保管资产作出适当记录。
　　第三十六条  在评价特定控制程序有效性时，注册会计师应当考虑下列控制环境因素的影响：
　　（一）组织结构和权力、责任的划分；
　　（二）管理层监控工作的质量；
　　（三）内部审计工作的范围和效果；
　　（四）关键管理人员的素质；
　　（五）银行监管机构的监管程度。
　　第三十七条  对审计过程中注意到的商业银行内部控制的重大缺陷，注册会计师应当及时与治理层和管理层沟通。

　　第五章  实质性程序

　　第三十八条  注册会计师应当在评估商业银行财务报表重大错报风险的基础上，确定可接受的检查风险水平和实质性程序的性质、时间和范围。
　　第三十九条  注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报（包括披露）实施实质性程序。
　　第四十条  在实施实质性程序时，注册会计师应当特别考虑运用下列重要审计程序：
　　（一）分析程序；
　　（二）监盘；
　　（三）检查；
　　（四）询问和函证。
　　第四十一条  注册会计师应当考虑对下列项目实施分析程序，以测试其总体合理性：
　　（一）利息收入、支出；
　　（二）手续费收入；
　　（三）贷款损失准备。
　　第四十二条  注册会计师应当考虑对下列项目实施监盘程序，以测试其存在性：
　　（一）现金；
　　（二）贵金属；
　　（三）有价证券；
　　（四）其他易转移资产。
　　第四十三条  在实施监盘程序时，注册会计师应当关注受托保管资产是否存在，是否与自有资产相混淆。
　　第四十四条  注册会计师应当考虑实施检查程序，以了解贷款协议、承诺协议等重要协议的条款，评价其约束力及相关会计处理的适当性。
　　第四十五条  注册会计师应当考虑实施询问和函证程序，以实现下列目的：
　　（一）确认货币性资产、负债和资产负债表表外承诺的存在性和完整性；
　　（二）获取经商业银行客户或交易对方确认的某项交易金额、条款和状况的审计证据；
　　（三）获取不能直接从商业银行会计记录中得到的其他信息。
　　第四十六条  注册会计师应当考虑对下列事项实施函证程序：
　　（一）存款、贷款和同业往来等账户的余额；
　　（二）特定贷款抵押品的状况；
　　（三）因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债；
　　（四）资产回购和返售协议以及未履约期权；
　　（五）与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息；
　　（六）委托保管的有价证券等项目。
　　第四十七条  为了提高审计效率，注册会计师应当考虑：
　　（一）在资产负债表日前实施某些测试；
　　（二）使用计算机辅助审计技术；
　　（三）当存在大量同质账户或交易时，使用统计抽样技术。
　　第四十八条  在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施其他审计程序，以证实：
　　（一）相关会计记录是否完整；
　

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