中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 - 政策法规

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中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计

发布日期：2006-8-9 15:19:12 作者：出处：浏览：4591

体审计计划，以合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

　　第四章  了解和测试内部控制

　　第二十五条  注册会计师应当充分了解商业银行的相关内部控制，以确定有效的审计方案。
　　第二十六条  商业银行的相关内部控制应当实现下列目标：　　
　　（一）所有交易经管理层一般授权或特别授权方可执行；
　　（二）所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使编制的财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定；
　　（三）只有经过管理层授权才能接触资产和记录；
　　（四）将记录的资产与实有资产定期核对，并在出现差异时采取适当的措施；
　　（五）恰当履行受托保管协议规定的职责。
　　第二十七条  注册会计师应当了解商业银行分级授权体系的下列要素：
　　（一）有权批准特定交易的人员；
　　（二）授权遵守的程序；
　　（三）授权限额及条件；
　　（四）风险报告及监控。
　　第二十八条  注册会计师应当检查授权控制，以确定为各类交易设定的风险限额是否得到遵守，超出风险限额是否及时向适当层次管理人员报告。
　　第二十九条  由于临近资产负债表日发生的交易往往尚未完成，或在确定取得资产、承担债务的价值时缺乏依据，注册会计师应当重点检查这些交易的授权控制。
　　第三十条  在评价与交易和事项记录有关的内部控制的有效性时，注册会计师应当考虑：
　　（一）商业银行处理大量交易，其中单笔或数笔交易可能涉及巨额资金，需要定期执行试算平衡和调节程序，以及时发现差错并进行调查和纠正，将造成损失的风险降至最低；
　　（二）许多交易的会计核算有特殊规定，商业银行需要采取控制程序以保证这些规定得以遵守；
　　（三）有些交易不在资产负债表中列示，甚至不在财务报表附注中披露，商业银行需要采取控制程序保证这些交易以适当的方式被记录和监控，并能及时确认因交易状况变化而产生的损益；
　　（四）商业银行不断推出新的金融产品和服务，需要及时更新会计信息系统和相关内部控制；
　　（五）每日余额可能并不反映当日系统处理的全部交易量或最大损失风险，商业银行需要对最大交易量或最大损失风险保持控制；
　　（六）对大多数交易的记录应便于商业银行内部、商业银行客户及交易对方核对。
　　第三十一条  计算机信息系统和电子资金转账系统的广泛使用，对注册会计师评价商业银行的内部控制有重要影响。
　　注册会计师应当对影响系统开发、修改、接触、数据登录、网络安全和应急计划的相关内部控制进行评价。
　　注册会计师应当考虑商业银行使用电子资金转账系统的程度，评价交易前监督控制和交易后确认及调节程序的完整性。
　　第三十二条  商业银行的资产易于转移，金额巨大，仅通过实物控制难以奏效，管理层通常实施下列控制程序：
　　（一）凭借密码和接触控制，只有获得授权的人员才能操作计算机信息系统和电子资金转账系统；
　　（二）将资产接触与记录职责分离；
　　（三）由独立人员向第三方函证和调节资产余额。
　　注册会计师应当合理确信上述所有控制是否有效运行，必要时，复核或参与年末函证和调节程序。
　　第三十三条  将记录的资产与实有资产定期进行核对是一项重要的调节控制，该项控制具有下列重要作用：
　　（一）验证现金、有价证券等资产的存在性，及时发现舞弊与错误；
　　（二）检查易发生价值波动的资产计价的正确性；
　　（三）验证资产接触和授权控制运行的有效性。
　　注册会计师应当运用检查和询问等程序，测试该项控制的有效性。
　　第三十四条

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