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2007年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》

发布日期：2007-5-12 17:52:19 作者：出处：寞语浏览：10610

实质性程序
3.银行存款审计
（1）审计目标
（2）银行存款内部控制的测试
①银行存款内部控制概述
②银行存款的控制测试
（3）银行存款的实质性程序
4.其他货币资金审计
（1）审计目标
（2）其他货币资金的控制测试
（3）其他货币资金的实质性程序
（十八）完成审计工作
1.期初余额
（1）期初余额的含义
（2）期初余额的审计目标
①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。
②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。
③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。
（3）期初余额的审计程序
①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性
②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序
③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序
④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险
⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度
（4）期初余额审计对审计报告的影响
①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据
②期初余额存在重大错报对审计报告的影响
③会计政策变更对审计报告的影响
④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
2.期后事项
（1）期后事项的种类
①资产负债表日后调整事项
②资产负债表日后非调整事项
（2）截至审计报告日发生的期后事项
①主动识别第一时段期后事项
②用以识别期后事项的审计程序
③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑
（3）截至财务报表报出日前发现的事实
①被动识别第二时段期后事项
②知悉第二时段期后事项时的考虑
（4）财务报表报出日后发现的事实
①没有义务识别第三时段的期后事项
②知悉第三时段期后事项时的考虑
3.或有事项审计
（1）或有事项的含义
（2）或有事项的审计
（3）获取律师声明书
4.持续经营审计
（1）管理层的责任和注册会计师的责任
①管理层的责任
②注册会计师的责任
（2）计划审计工作与实施风险评估程序
①财务方面
②经营方面
③其他方面
（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估
①管理层评估涵盖的期间
②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划
（4）超出管理层评估期间的事项或情况
（5）进一步审计程序
①复核管理层提出的应对计划
②实施相关审计程序
③取得管理层声明
（6）审计结论与报告
①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的
②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制
③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表
④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月
5. 现金流量表审计
6.获取管理层声明
（1）管理层对财务报表责任的认可
（2）将管理层声明作为审计证据
①将管理层声明作为审计证据的特定情形
②收集审计证据以支持管理层声明
③管理层声明不能替代其他审计证据
④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理
（3）对管理层声明的记录
①总体要求
②主要内容
③签署日期
④签署人
（4）管理层拒绝提供声明时的措施
7.终结审计与审计报告
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表
①编制审计差异调整表
②编制试算平衡表
（2）对财务报表总体合理性实施分析程序
（3）评价审计结果
①对重要性和审计风险进行最终的评价
②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告
（4）与治理层沟通
①沟通目的
②沟通内容
（5）完成质量控制复核
①项目组内部复核
②项目质量控制复核
（十九）审计报告
1.审计报告概述
（1）审计报告的含义
（2）审计报告的作用
①鉴证作用
②保护作用
③证明作用
2.审计意见的形成和审计报告的类型
（1）审计意见的形成
（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容
（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容
（4）审计报告的类型
3.审计报告的基本内容
（1）审计报告的要素
（2）标题
（3）收件人
（4）引言段
（5）管理层对财务报表的责任段
（6）注册会计师的责任段
（7）审计意见段
（8）注册会计师的签名和盖章
（9）会计师事务所的名称、地址及盖章
（10）报告日期
4.非标准审计报告
（1）审计报告的强调事项段
①强调事项段的含义
②增加强调事项段的情形
（2）非无保留意见的审计报告
①影响非无保留意见的情形
②保留意见的审计报告
③否定意见的审计报告
④无法表示意见的审计报告
⑤审计报告的说明段
（3）对确定审计报告类型的进一步讨论
①错报金额与重要性水平的比较
②错报的性质
5.比较数据
（1）比较数据的含义
①比较数据是本期财务报表的组成部分
②比较数据包括上期对应数和相关披露
③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
（2）注册会计师的责任
①比较数据的审计目标
②针对比较数据实施的审计程序的范围
③应当评价的事项
④首次接受委托时对比较数据的审计要求
⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求
（3）报告
①报告的总体要求
②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理
③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理
④注意到上期未提及的重大错报的处理
（4）对新任注册会计师的补充要求
①新任注册会计师的含义
②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求
③上期财务报表未经审计时的报告要求
④识别出重大错报时的处理
6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息
（1）其他信息
①其他信息的含义
②注册会计师对于其他信息的责任
（2）重大不一致
①重大不一致的含义
②发现重大不一致时的措施
（3）对事实的重大错报
①对事实的重大错报的含义
②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施
③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施
（4）审计报告日后获取的其他信息
①尽早阅读所有其他信息
②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施
（二十）特殊审计领域
1.对特殊目的审计业务出具审计报告
（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求
①特殊目的审计业务的含义
②发表审计意见的要求
（2）总体要求
①承接业务的一般要求
②了解所审计信息的用途及可能的使用者
③说明审计报告分发和使用的限制
④审计报告的要素
⑤审计报告格式被指定时的处理
⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑
（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告
①特殊基础的主要类型
②出具审计报告的特殊考虑
③对财务报表标题或附注的考虑
（4）对财务报表组成部分出具的审计报告
①承接业务的要求
②确定审计范围应当考虑的因素
③重要性概念的应用
④出具审计报告的特殊考虑
（5）对合同的遵守情况出具的审计报告
①合同遵守情况的业务类型
②承接合同遵守情况审计业务的要求
③出具审计报告的特殊考虑
（6）对简要财务报表出具的审计报告
①对简要财务报表出局审计报告的情形
②简要财务报表的标题
③审计报告的属于限制
④简要财务报表的审计程序
⑤审计报告的要素
2.验资
（1）验资概述
①验资的含义
②注册资本及实收资本的含义
③验资类型及设立验资和变更验资的含义
④被审计单位的含义
⑤出资者和被审计单位的责任
⑥注册会计师的责任
⑦对注册会计师执行验资业务的职业道德要求
（2）业务约定书
①了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险
②与委托人的沟通
③签订业务约定书
（3）计划、程序与记录
①验资计划
②获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表
③审验范围
④审验程序
⑤验资工作底稿
（4）验资报告
①验资报告要素
②拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形
（二十一）审阅业务和其他鉴证业务
1.财务报表审阅业务
（1）总体要求
①财务报表审阅的目标
②职业道德要求
③执业标准
（2）审阅范围和保证程度
①审阅范围
②保证程度
（3）业务约定书
（4）审阅计划
（5）审阅程序和审阅证据
①确定审阅程序的性质

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